В болгарском налоговом законодательстве вступили в силу важные изменения, касающиеся выплаты дивидендов учредителям и участникам компаний. Изменения внесены в Налогово-страховой процессуальный кодекс (ДОПК) и Закон о налогообложении доходов физических лиц (ЗДДФЛ) во исполнение Директивы (ЕС) 2023/2226 (DAC8).
Разбираемся, кого касаются новые требования, какую информацию теперь нужно собирать и какие сроки важно не пропустить.
📌 В чем суть изменений?
С 1 января 2026 года предприятия и самоосигуряющиеся лица, выплачивающие дивиденды, обязаны предоставлять в Национальное агентство по доходам (НАП) поименную информацию о дивидендах, начисленных и/или выплаченных физическим лицам — налоговым резидентам других государств ЕС.
Важно: Поправки опубликованы в «Държавен вестник» № 85 от 15 сентября 2026 года, но применяются задним числом — с 1 января 2026 года. Это означает, что под новые требования попадают и все выплаты, произведенные до публикации закона.
⚖️ Что меняется, а что остается прежним?
- Порядок уплаты налога (без изменений)
Прежний порядок удержания, перечисления и декларирования 5% окончательного налога на дивиденды сохраняется:
• Налог по-прежнему отражается и уплачивается через ежеквартальную декларацию по ст. 55 ЗДДФЛ за соответствующий квартал.
- Поименная отчетность (новое требование)
Подается отдельный персонифицированный отчет по получателям дивидендов:
• Отчет подается один раз в год — вместе с декларацией по ст. 55 ЗДДФЛ за четвертый квартал.
• Первый отчетный период: 2026 год.
• Крайний срок подачи: 1 февраля 2027 года (так как установленная дата 31 января выпадает на воскресенье).
⚠️ Резидентство важнее гражданства
Типичная ситуация: болгарское ООД или ЕООД распределяет дивиденды участнику — физическому лицу. При определении обязанности подавать сведения решающую роль играет налоговое резидентство, а не паспорт получателя.
Болгарская налоговая (НАП) уже знает обо всех налоговых резидентах Болгарии (и гражданах, и иностранцах с ВНЖ/ПМЖ).
Однако НАП Болгарии не знает, выплатила ли болгарская компания дивиденды человеку, который живёт и платит налоги в другой стране ЕС (например, в Германии, Испании или Франции). По законам ЕС (Директива DAC8), НАП Болгарии обязан собрать эти данные и передать их в налоговую службу той страны ЕС, где живёт получатель.
Поэтому правило работает так:
• Если получатель — налоговый резидент ДРУГОЙ страны ЕС: Болгарская фирма ОБЯЗАНА подать сведения в НАП Болгарии (чтобы НАП потом переслал их в налоговую Германии/Франции и т.д.).
• Если получатель — налоговый резидент БОЛГАРИИ: Эти сведения по ст. 73а не подаются, так как лицо и так платит налоги в Болгарии и декларируется по внутренним болгарским правилам.
Есть ли исключения?
Сведения не декларируются повторно по ст. 73а ЗДДФЛ, если они уже передаются в НАП финансовыми учреждениями в рамках автоматического обмена финансовой информацией (Раздел IIIа, Глава 16 ДОПК).
📝 Какие данные необходимо собрать?
По каждому получателю дивидендов — резиденту другого государства ЕС — нужно заранее подготовить следующий пакет сведений:
🌍 Государство налогового резидентства
🆔 Иностранный налоговый номер (TIN)
📅 Дата рождения
📍 Адрес проживания/регистрации
💡 Совет: Запрашивайте подтверждение налогового резидентства и актуальные персональные данные непосредственно в момент принятия решения о распределении дивидендов. Это также необходимо для применения Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДДО).
🚫 Штрафы и санкции за нарушения
За непредоставление, просрочку или указание недостоверных/неполных данных по ст. 82 ЗДДФЛ предусмотрена административная ответственность:
| Нарушение | Размер штрафа / санкции |
| Первичное нарушение | до 127,82 евро (250 левов) |
| Повторное нарушение | до 255,65 евро (500 левов) |
⚠️ Обратите внимание: Штраф применяется отдельно по каждому физическому лицу, сведения о котором не были поданы или содержали ошибки.
🦉 Рекомендации для бизнеса и бухгалтеров
- Проведите аудиты выплат: Проверьте все факты начисления и выплаты дивидендов физическим лицам начиная с 1 января 2026 года.
2. Уточните статус получателей: Свяжитесь с участниками/учредителями компании и запросите документы, подтверждающие их налоговый статус и персональные данные.
3. Обновите процессы: Внесите сбор необходимых сведений в стандартный чек-лист при оформлении решения о распределении прибыли.
4. Запланируйте подачу: Внесите в календарь крайний срок подачи персонифицированного отчета за 2026 год — 1 февраля 2027 года.
