Наем граждан ЕС на работу в болгарскую компанию: процедура, миграционные правила, налогообложение, командировки и дистанционный формат

Принятие на работу граждан Европейского союза (ЕС), Европейской экономической зоны (ЕЭЗ) и Швейцарии в болгарскую компанию регулируется законодательством Болгарии и общеевропейскими нормами о свободном перемещении рабочей силы. В сравнении с наймом граждан третьих стран (не входящих в ЕС), эта процедура существенно проще, так как гражданам ЕС не требуется оформлять разрешение на работу (разрешение за работа).

Ниже представлено подробное руководство, объединяющее правовые, административные, налоговые аспекты, а также правила оформления командировок и порядок регулирования постоянной работы из-за рубежа.

1. Базовые принципы

Отсутствие трудовых разрешений

Граждане стран ЕС/ЕЭЗ и Швейцарии имеют право работать в Болгарии на тех же условиях, что и болгарские граждане. Работодателю не нужно получать разрешение в Агентстве по трудоустройству (Агенция по заетостта).

2. Миграционные правила и регистрация проживания

Хотя гражданам ЕС не нужна виза или разрешение на работу, они обязаны пройти административную регистрацию по месту жительства в Болгарии при длительном пребывании.

Сроки и порядок регистрации:

• До 3 месяцев: Гражданин ЕС имеет право находиться в Болгарии на основании действительного паспорта или личной карты без специальной регистрации.

• Свыше 3 месяцев: Гражданин ЕС обязан обратиться в Дирекцию «Миграция» при МВР (Министерстве внутренних дел) по месту жительства в Болгарии для получения Удостоверения о продолженном пребывании (Удостоверение за продължително пребиваване).

По результатам рассмотрения гражданину ЕС выдается свидетельство о регистрации, а также присваивается ЛНЧ (Личен номер на чужденец) или служебный номер для целей налогообложения и социального страхования.

3. Налоги и социальное страхование при работе в Болгарии (Осигуровки)

Гражданин ЕС, работающий по трудовому договору непосредственно на территории Болгарии, подпадает под действие болгарского налогового и пенсионно-социального законодательства.

1. Социальное и медицинское страхование (Осигурителни вноски)

• Страховые взносы рассчитываются от брутто-зарплаты, но не ниже минимального страхового порога для данной должности и не выше максимального страхового дохода (максимален осигурителен доход).

• Общая ставка страховых взносов составляет около 32,7%–33,4%, из которых:

  • Доля работодателя: порядка 18,9%–19,6%.

  • Доля работника: 13,78% (удерживается из заработной платы).

2. Подоходный налог (ДДФЛ)

• В Болгарии действует плоская ставка подоходного налога с физических лиц — 10%.

• Налог рассчитывается от налогооблагаемой базы (брутто-зарплата минус удержанные личные страховые взносы работника).

4. Постоянная дистанционная работа сотрудников из-за рубежа

При постоянной дистанционной (удаленной) работе сотрудника, находящегося в своей стране проживания (в государствах — членах ЕС), возникают особые правила социального страхования, уплаты налогов и административного учета.

1. Социальное страхование (Осигуровки)

В странах ЕС основным принципом координации систем социального обеспечения является правило lex loci laboris (право страны фактического места выполнения работы), зафиксированное в Регламенте (ЕО) № 883/2004. Если сотрудник постоянно работает удаленно из страны своего проживания, он подлежит социальному и медицинскому страхованию исключительно в этой стране, а не в Болгарии.

Порядок отчетности и уплаты взносов для болгарского работодателя:

• Регистрация в иностранном государстве: Болгарская фирма обязана зарегистрироваться в качестве работодателя в фонде социального страхования страны проживания сотрудника (без необходимости открытия представительства или филиала).

• Расчет и уплата взносов: Страховые взносы рассчитываются по ставкам и правилам страны сотрудника и перечисляются работодателем напрямую в соответствующий иностранный бюджет.

• Альтернативное соглашение (ст. 21 Регламента 987/2009): Работодатель и работник могут подписать соглашение, по которому сотрудник самостоятельно подает отчетность и уплачивает взносы от имени работодателя, получая компенсацию страховой части в составе зарплаты.

• Вариант краткосрочной командировки (до 1 месяца): Если работник изначально оформлен с основным рабочим местом в Болгарии и направляется в зарубежную служебную поездку на срок до 30 дней, социальные взносы полностью уплачиваются в Болгарии. Оформление сертификата А1 для таких коротких поездок не требуется — достаточно стандартного приказа о командировке (Заповед за командировка). Сертификат А1 становится обязательным только при длительном командировании (до 24 месяцев) для официального освобождения от уплаты взносов в стране назначения.

2. Подоходный налог (ДДФЛ / НДФЛ)

Налогообложение доходов регулируется внутренним законодательством (Закон за данъците върху доходите на физическите лица — ЗДДФЛ) и Соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДДО):

• Налог в Болгарии НЕ удерживается (базовое правило заграничной удаленки): Если сотрудник постоянно проживает за рубежом (является там налоговым резидентом) и фактически выполняет трудовые обязанности со своего дистанционного рабочего места вне Болгарии более 183 дней в году, по нормам СИДДО и ст. 8 ЗДДФЛ доход признается полученным от источника за пределами Болгарии. В этом случае болгарская фирма не удерживает 10% болгарского ДДФЛ, а налог уплачивается в стране проживания работника.

• Случаи, когда налог уплачивается и удерживается В БОЛГАРИИ (10%):

  1. Краткосрочные служебные поездки / командировки в Болгарию: Если заграничный дистанционный сотрудник приезжает в Болгарию для выполнения трудовых обязанностей (на совещания, стажировку, работу в головном офисе), доход за дни, фактически отработанные на территории Болгарии, считается полученным от источника в Болгарии (ст. 8, ч. 2 ЗДДФЛ) и подлежит обложению 10% ДДФЛ.

  2. Сохранение статуса налогового резидента Болгарии: Если сотрудник работает удаленно из-за границы, но сохраняет статус налогового резидента Болгарии (например, проводит за рубежом менее 183 дней в году или его центр жизненных интересов остался в Болгарии). В этом случае он подлежит налогообложению в Болгарии со всех своих мировых доходов.

  3. Краткосрочная зарубежная командировка из Болгарии (до 30 дней): Когда сотрудник изначально оформлен с основным рабочим местом в Болгарии и лишь временно направляется в зарубежную служебную поездку, работодатель продолжает полностью удерживать 10% ДДФЛ в Болгарии по стандартному трудовому договору.

  4. Особые условия СИДДО (правило 183 дней и расходы работодателя): Если согласно конкретному соглашению СИДДО между Болгарией и страной пребывания не выполняются условия полного освобождения от налога у источника (например, если расходы на оплату труда несутся постоянным представительством компании в Болгарии), право налогообложения зарплаты может сохраняться за Болгарией.

3. Сводная таблица платежей с зарплаты при зарубежной удаленке

4. Административный учет в НАП (Болгария)

• Уведомление по ст. 62 КТ: Подается в течение 3 дней со дня заключения договора.

• Отметка о месте работы: В системе НАП фиксируется выполнение работы за пределами Болгарии.

• Отсутствие ежемесячных деклараций: Сотрудник не включается в ежемесячные Декларации образца 1 и образца 6 в Болгарии.

5. Практические механизмы для компании

Чтобы избежать прямой регистрации в зарубежных налоговых органах, компании используют следующие способы:

1. Соглашение с сотрудником (по ст. 21 Регламента 987/2009).

2. EOR (Employer of Record) — наем через международные HR-платформы (Deel, Remote).

3. Договор оказания услуг (B2B) — работу выполняет фрилансер, самозанятый или местное ИП/ЕООД.

5. Командировки граждан ЕС (Командироване)

Болгарская компания имеет право направлять своих сотрудников — граждан ЕС — в служебные командировки как по территории Болгарии, так и в другие государства (включая страны ЕС).

1. Командировки внутри Болгарии и за рубеж

• Оформляется приказ о командировке (Заповед за командировка) согласно Наредба за командировките в страната или Наредба за служебните командировки и специализации в чужбина.

• Работнику выплачиваются суточные (дневни пари), а также компенсируются расходы на проезд и проживание.

2. Командирование в рамках предоставления услуг в другой стране ЕС (Директива 96/71/EC и Директива 2018/957)

Если болгарская компания направляет сотрудника в другую страну ЕС для оказания услуг или выполнения контракта:

• Минимальные стандарты страны назначения: Сотруднику должны быть обеспечены условия труда и минимальная ставка оплаты труда, действующие в стране, куда он командируется (если они благоприятнее болгарских).

• Сертификат А1: При длительных командировках работодатель подает заявление в НАП для получения формы А1, подтверждающей сохранение болгарского страхования. Для краткосрочных поездок (до 30 дней) сертификат А1 не требуется.