Маркетплейси в България: данъци

Работа с маркетплейси в България: три модела за получаване на доход от собствено съдържание

При публикуване на видеоклипове, снимки, музика, обучителни материали и друга авторска продукция в международни маркетплейси е важно правилно да се определи характерът на дейността. От това зависят редът за оформяне на отношенията с платформите, данъчното облагане, социалното осигуряване и задълженията по ДДС.

Въпреки че във всички случаи доходът може да постъпва през един и същ маркетплейс, от юридическа и данъчна гледна точка това могат да бъдат напълно различни видове дейност.

Ще разгледаме три основни модела на сътрудничество с платформите.

1. Авторско възнаграждение за вече създадено съдържание

Първият модел е подходящ за автори, които преди това са създали собствени произведения — видеоклипове, снимки, музика, графика, текстове или други материали — и сега искат да получават доход от по-нататъшното им използване.

В този случай авторът сключва с маркетплейса лицензионен договор или друго споразумение за предоставяне на права за използване на съдържанието. Платформата получава възможност да разпространява материалите, да предоставя достъп до тях на потребителите или да продава лицензи на крайни купувачи. Авторът от своя страна получава възнаграждение, например под формата на процент от продажбите или от броя използвания.

Принципната особеност на този модел се състои в това, че авторът получава доход за използването на вече създадено произведение, а не за извършване на текуща работа по поръчка на платформата.

Ако авторът не създава нови материали в рамките на сътрудничеството, не предоставя на маркетплейса допълнителни услуги, не се занимава с монтаж, промотиране или индивидуално производство на съдържание, плащанията могат да се квалифицират като авторски и лицензионни възнаграждения (роялти).

В България за такива доходи на физически лица е предвиден специален данъчен режим с нормативно признати разходи. При спазване на условията за прилагане на този режим ефективната данъчна ставка върху доходите е 6% от брутното авторско възнаграждение.

При това получаването на пасивни авторски роялти само по себе си по правило не означава извършване на трудова дейност и не следва автоматично да поражда задължения за социално осигуряване като лице, упражняващо самостоятелна професионална дейност. Въпреки това здравното осигуряване и другите възможни основания за осигурителни вноски трябва да се разглеждат отделно.

По този начин този модел е най-близък до пасивното получаване на доход от интелектуална собственост: авторът веднъж създава произведението, предоставя правото за неговото използване и продължава да получава възнаграждение от разпространението му.

2. Авторът продължава да създава съдържание и взаимодейства с маркетплейсите

Вторият модел предполага, че авторът не се ограничава до вече създадените произведения, а продължава редовно да произвежда ново съдържание и да си сътрудничи с маркетплейсите.

Например авторът създава нови видеоклипове, снимки, илюстрации, обучителни материали или музикални произведения, качва ги в платформата, обновява каталога и предоставя правата за използване на новите материали.

В тази ситуация е важно да се определи за какво точно авторът получава пари.

Ако авторът самостоятелно създава произведения и предоставя на платформата права за тяхното използване, а възнаграждението се изплаща именно за използването на авторските права, плащанията при съответно оформяне могат и занапред да се отнасят към авторските и лицензионните доходи.

Ако обаче сътрудничеството включва изпълнение на допълнителни задачи, производство на материали по техническо задание на маркетплейса, монтаж, обработка, рекламно съпровождане, консултации или други услуги, съответната част от плащанията може да се разглежда вече като възнаграждение за услуги или за самостоятелна професионална дейност.

В такъв случай се прилага друг ред за определяне на облагаемия доход. Могат да възникнат задължения за регистрация като лице, упражняващо свободна професия или самостоятелна дейност, за деклариране на започването на дейност и за внасяне на социални и здравни осигурителни вноски.

По този начин продължаването на творческата дейност не изключва получаването на авторски роялти, но изисква по-внимателно оформяне на договорите и определяне на характера на всеки вид доход.

3. Авторът самостоятелно продава своята продукция чрез маркетплейс

Третият модел се различава от двата предходни по това, че авторът се явява не само създател на произведението и правоносител, но и продавач на собствената си продукция.

Например авторът самостоятелно публикува в маркетплейса видеокурсове, електронни книги, снимки, графични материали, шаблони, музикални файлове или други цифрови продукти. Купувачът придобива конкретен продукт, а авторът получава приходите от продажбата.

Маркетплейсът в тази ситуация може да изпълнява различни функции. Той може да предоставя на автора техническа платформа за публикуване на стоки и да приема плащания от купувачите или да действа като самостоятелен продавач от свое име, като сам оформя отношенията с крайните клиенти.

Това различие има принципно значение. Необходимо е да се установи кой юридически е продавачът, кой издава документите на купувача, кой отговаря за връщанията и кой носи задълженията за начисляване и внасяне на ДДС.

Ако авторът самостоятелно продава продукция, такава дейност може да се разглежда като редовна икономическа или търговска дейност, а не просто като получаване на авторско възнаграждение.

В зависимост от характера на продукцията, начина на продажба и юридическия модел могат да се прилагат правилата за самостоятелна професионална дейност или за предприемачество. Ако дейността по своя характер се признава за търговска, може да се наложи регистрация в съответната организационно-правна форма.

При този модел също е необходимо отделно да се анализира ДДС, в частност правилата за електронни услуги, трансгранични продажби и продажби на крайни потребители в други страни от ЕС. В някои случаи маркетплейсът самостоятелно начислява и превежда ДДС върху продажбите към купувачите, но това не освобождава автора от проверката на собствените му задължения по ДДС и облагането на получения доход.

Затова самостоятелната продажба на продукция чрез маркетплейс изисква по-комплексен подход към организацията на дейността и отчитането на доходите.

Защо е важно правилно да се определи моделът на сътрудничество?

На практика трите описани модела могат външно да изглеждат еднакво: авторът качва съдържание в платформата и редовно получава пари.

Юридическата природа на постъпленията обаче е различна.

В първия случай основата на дохода е предоставянето на право за използване на вече създадено произведение. Във втория — създаването на нови произведения и, евентуално, предоставянето на съпътстващи услуги. В третия — самостоятелната реализация на собствена продукция на крайни купувачи.

Именно затова преди започване на сътрудничество с маркетплейс е необходимо внимателно да се проучи договорът и да се определи:

• на кого принадлежат авторските права върху съдържанието;

• какви точно права се прехвърлят на платформата;

• кой е продавачът на продукцията към крайния купувач;

• за какво конкретно се изплаща възнаграждението;

• получава ли авторът само роялти или също и плащане за услуги;

• кой отговаря за разчетите с купувачите и начисляването на ДДС. 

От правилната квалификация зависи не само данъчният режим, но и необходимостта от регистрация на дейността, водене на отчетност, подаване на декларации и плащане на осигурителни вноски.

Временна закрила и по-нататъшна дейност в България

И трите описани модела по принцип могат да бъдат разглеждани от граждани на Украйна, които имат временна закрила в България, при спазване на изискванията на законодателството и необходимите регистрационни процедури. Временната закрила дава право на работа и професионална дейност в България, но не отменя данъчните, осигурителните и регистрационните задължения. Bulgaria for Ukraine +2

След изтичането на временната закрила ще е необходимо да се преразгледа както правният статут на пребиваване в България, така и избраната форма на осъществяване на дейността. Ако авторът планира да продължи работата си с маркетплейси, той трябва предварително да определи в коя държава ще живее и ще бъде данъчно задължено лице, както и дали е нужно да смени формата на дейност, да регистрира дружество или да преоформи правата върху съдържанието.