Маркетплейсы в Болгарии: налоги

Работа с маркетплейсами в Болгарии: три модели получения дохода от собственного контента 

При размещении видеороликов, фотографий, музыки, обучающих материалов и другой авторской продукции на международных маркетплейсах важно правильно определить характер деятельности. От этого зависят порядок оформления отношений с платформами, налогообложение, социальное страхование и обязанности по НДС. 

Несмотря на то что во всех случаях доход может поступать через один и тот же маркетплейс, с юридической и налоговой точки зрения это могут быть совершенно разные виды деятельности. 

Рассмотрим три основные модели сотрудничества с платформами. 

1. Авторское вознаграждение за уже созданный контент 

Первая модель подходит авторам, которые ранее создали собственные произведения — видеоролики, фотографии, музыку, графику, тексты или другие материалы — и теперь хотят получать доход от их дальнейшего использования. 

В этом случае автор заключает с маркетплейсом лицензионный договор или иное соглашение о предоставлении прав на использование контента. Платформа получает возможность распространять материалы, предоставлять к ним доступ пользователям или продавать лицензии конечным покупателям. Автор, в свою очередь, получает вознаграждение, например в виде процента от продаж или количества использований. 

Принципиальная особенность такой модели заключается в том, что автор получает доход за использование уже созданного произведения, а не за выполнение текущей работы по заказу платформы. 

Если автор не создаёт новые материалы в рамках сотрудничества, не оказывает маркетплейсу дополнительные услуги, не занимается монтажом, продвижением или индивидуальным производством контента, выплаты могут квалифицироваться как авторские и лицензионные вознаграждения (роялти). 

В Болгарии для таких доходов физических лиц предусмотрен специальный налоговый режим с нормативно признанными расходами. При соблюдении условий применения этого режима эффективная ставка налога на доходы составляет 6% от валового авторского вознаграждения. 

При этом получение пассивных авторских роялти само по себе, как правило, не означает осуществление трудовой деятельности и не должно автоматически создавать обязанности по социальному страхованию как у лица, ведущего самостоятельную профессиональную деятельность. Однако медицинское страхование и другие возможные основания для страховых взносов необходимо рассматривать отдельно. 

Таким образом, эта модель наиболее близка к пассивному получению дохода от интеллектуальной собственности: автор один раз создаёт произведение, предоставляет право его использования и продолжает получать вознаграждение от его распространения. 

2. Автор продолжает создавать контент и взаимодействует с маркетплейсами 

Вторая модель предполагает, что автор не ограничивается ранее созданными произведениями, а продолжает регулярно производить новый контент и сотрудничать с маркетплейсами. 

Например, автор создаёт новые видеоролики, фотографии, иллюстрации, обучающие материалы или музыкальные произведения, загружает их на платформу, обновляет каталог и передаёт права на использование новых материалов. 

В этой ситуации важно определить, за что именно автор получает деньги. 

Если автор самостоятельно создаёт произведения и предоставляет платформе права на их использование, а вознаграждение выплачивается именно за использование авторских прав, выплаты при соответствующем оформлении могут по-прежнему относиться к авторским и лицензионным доходам. 

Однако если сотрудничество включает выполнение дополнительных заданий, производство материалов по техническому заданию маркетплейса, монтаж, обработку, рекламное сопровождение, консультации или другие услуги, соответствующая часть выплат может рассматриваться уже как вознаграждение за услуги или самостоятельную профессиональную деятельность. 

В таком случае применяется другой порядок определения налогооблагаемого дохода. Могут возникать обязанности по регистрации в качестве лица, осуществляющего свободную профессию или самостоятельную деятельность, по декларированию начала деятельности и внесению социальных и медицинских страховых взносов. 

Таким образом, продолжение творческой деятельности не исключает получения авторских роялти, но требует более внимательного оформления договоров и определения характера каждого вида дохода. 

3. Автор самостоятельно продаёт свою продукцию через маркетплейс 

Третья модель отличается от двух предыдущих тем, что автор выступает не только создателем произведения и правообладателем, но и продавцом собственной продукции. 

Например, автор самостоятельно размещает на маркетплейсе видеокурсы, электронные книги, фотографии, графические материалы, шаблоны, музыкальные файлы или другие цифровые продукты. Покупатель приобретает конкретный продукт, а автор получает выручку от продажи. 

Маркетплейс в этой ситуации может выполнять разные функции. Он может предоставлять автору техническую площадку для размещения товаров и принимать платежи от покупателей либо выступать самостоятельным продавцом от своего имени, самостоятельно оформляя отношения с конечными клиентами. 

Это различие имеет принципиальное значение. Необходимо установить, кто юридически является продавцом, кто выставляет документы покупателю, кто отвечает за возвраты и кто несёт обязанности по начислению и уплате НДС. 

Если автор самостоятельно продаёт продукцию, такая деятельность может рассматриваться как регулярная экономическая или коммерческая деятельность, а не просто как получение авторского вознаграждения. 

В зависимости от характера продукции, способа продаж и юридической модели могут применяться правила для самостоятельной профессиональной деятельности или предпринимательства. Если деятельность по своему характеру признаётся торговой, может потребоваться регистрация в соответствующей организационно-правовой форме. 

В этой модели также необходимо отдельно анализировать НДС, в частности правила для электронных услуг, трансграничных продаж и продаж конечным потребителям в других странах ЕС. В некоторых случаях маркетплейс самостоятельно начисляет и перечисляет НДС с продаж покупателям, но это не освобождает автора от проверки собственных обязательств по НДС и налогообложению полученного дохода. 

Поэтому самостоятельная продажа продукции через маркетплейс требует более комплексного подхода к организации деятельности и учёту доходов. 

Почему важно правильно определить модель сотрудничества? 

На практике три описанные модели могут внешне выглядеть одинаково: автор загружает контент на платформу и регулярно получает деньги. 

Однако юридическая природа поступлений различается. 

В первом случае основой дохода является предоставление права использования уже созданного произведения. Во втором — создание новых произведений и, возможно, оказание сопутствующих услуг. В третьем — самостоятельная реализация собственной продукции конечным покупателям. 

Именно поэтому перед началом сотрудничества с маркетплейсом необходимо внимательно изучить договор и определить: 

• кому принадлежат авторские права на контент; 

• какие именно права передаются платформе; 

• кто является продавцом продукции конечному покупателю; 

• за что конкретно выплачивается вознаграждение; 

• получает ли автор только роялти или также оплату за услуги; 

• кто отвечает за расчёты с покупателями и начисление НДС. 

От правильной квалификации зависит не только налоговый режим, но и необходимость регистрации деятельности, ведения учёта, подачи деклараций и уплаты страховых взносов. 

Временная защита и дальнейшая деятельность в Болгарии 

Все три описанные модели в принципе могут рассматриваться гражданами Украины, имеющими временную защиту в Болгарии, при соблюдении требований законодательства и необходимых регистрационных процедур. Временная защита предоставляет право на работу и профессиональную деятельность в Болгарии, но не отменяет налоговые, страховые и регистрационные обязанности. Bulgaria for Ukraine +2 

После окончания временной защиты необходимо будет пересмотреть как правовой статус пребывания в Болгарии, так и выбранную форму осуществления деятельности. Если автор планирует продолжить работу с маркетплейсами, ему следует заранее определить, в какой стране он будет проживать и являться налоговым резидентом, а также нужно ли менять форму деятельности, регистрировать компанию или переоформлять права на контент.