«Данък при източник» — в чем коварство этого налога?

Это действительно так, однако болгарское налогообложение имеет свою специфику и предусматривает налог «при источнике», который удерживается не с той стороны, которая получает прибыль, а с той, которая приобретает определенные услуги. Что это за налог и кто его должен платить?

Особенности налога «при источнике»

Этот налог отличается от других, прежде всего, тем, что платится не той стороной, которая получает прибыль, а той, которая покупает услуги. Он начисляется безотносительно оборота фирмы, на конкретную сделку, а также платится не в той стране, где платится корпоративный налог 10%, а в другом государстве. Т.е. болгарская фирма, платя за услуги в другое государство, может заплатить налог на свой расход в размере 10% в Болгарии. Звучит странновато для обычного восприятия, так как налог как бы логично платить с доходной части. Однако, получается, что некоторые расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

В большинстве случаев, если болгарская компания пользуется услугами иностранной фирмы, она не должна платить какой-то дополнительный налог. Но из этого правила есть исключения. К ним относятся, например, технические услуги.

Что такое «технические услуги»?

К техническим услугам относятся:

• монтаж и инсталляция материальных активов;
• маркетинговые исследования;
• консультационные услуги любого характера.

Последний пункт особенно важен: многие фирмы указывают в документах, что получают консультационные услуги, не подозревая, какие обязательства накладывает такая деятельность. Это особенно актуально для компаний, приобретающих компьютерные программы.

Необходимо учитывать, что установка и инсталляция нематериальных активов к техническим услугам не относится. Например, установка сервера — это техническая услуга, а установка программного обеспечения — нет.

К техническим услугам не относятся также:

• рекламные услуги;
• последующий ремонт и обслуживание материальных ценностей;
• юридическое представительство и административные услуги;
• посреднические услуги;
• аудиторские проверки;
• тестирование продуктов;
• обучение; вознаграждение по договорам о предоставлении персонала; страховые услуги;
• подписка на GPS-мониторинг.

Кто должен платить?

Согласно ст. 195 ЗКПО, если болгарская фирма выплачивает иностранной компании вознаграждение за консультационные услуги, она также должна заплатить с этой суммы налог «при източника». В этом случае важно, что услуги не оказываются посредством обособленного места деятельности иностранной компании (например, ее болгарского филиала). Если с платежа не платится налог, то это будет нарушением налогового законодательства.

Если у Болгарии есть соглашение с другой страной относительно налогообложения, то это соглашение приоритетнее внутренних болгарских законов. Международные соглашения часто регулируют именно налоги на доходы компании из источника в другой стране. Так, например, если немецкая компания оказывает болгарской консультационные услуги, то вознаграждение не должно облагаться налогом «при източника».

Правила реализации налогового соглашения описаны в налоговом кодексе, в частности, в ст. 135. Согласно ей, иностранец должен предоставить в НАП документы, подтверждающие, что:

1. он является резидентом другой страны и не ведет деятельность в Болгарии;
2. он получил доход из Болгарии;
3. налицо условия для приложения соглашения.

Иностранная компания должна подать специальный запрос в НАП, и в течение 60 дней налоговое агентство выдаст заключение о применении соглашения. Поскольку эта процедура может оказаться слишком сложной и дорогостоящей, предусмотрен ее облегченный вариант, если плата контрагенту в другой стране не превышает 500 тыс. левов. В этом случае запрос в НАП не подается, а основания предоставляются непосредственно фирме, которая выплачивает доход.

Таким образом, при оказании иностранной компанией технических услуг болгарский получатель этих услуг должен платить специальный налог. Из этого правила есть исключения, предвиденные в соглашениях с другими странами. Такие соглашения указаны в СИДДО (списке соглашений об избегании двойного налогообложения). Перед заключением сделки обязательно нужно изучить соглашение с соответствующей страной, чтобы иметь представление о том, какие правила налогообложения будут применяться.

Правильное оформление договора

Чтобы не столкнуться с необходимостью платить дополнительный налог, при заключении договоров с иностранными контрагентами нужно быть очень внимательными. В частности, во многих случаях (если с государством контрагента нет соглашения об избегании двойного налогообложения) не следует в договоре указывать маркетинговые исследования, консультационные и другие технические услуги.

Консультация специалистов поможет вам не совершить ошибок при заключении договора и не дадут вашей компании «уйти в минус».

Бухгалтерское обслуживание Вашей фирмы в Болгарии.

Штрафы для бизнеса в Болгарии

Регистрация фирмы в Болгарии