НДС для IT-компании в Болгарии: когда регистрация обязательна, а когда можно работать без НДС

Быстрая таблица: нужна ли регистрация по НДС?

Важно: таблица дает ориентир для типовых IT-услуг. Для окончательного вывода нужно проверить договор, статус клиента, страну его установления и характер услуги.

НДС для IT-компании в Болгарии: что нужно знать до первого счета

Болгария удобна для IT-специалистов, которые хотят зарегистрировать собственную компанию и работать с заказчиками из разных стран. Но сразу после регистрации ЕООД или ООД возникает практический вопрос: нужно ли получать VAT-номер, если фирма будет получать оплату за IT-услуги из-за границы?

Сам факт поступления денег из-за границы не означает автоматической обязанности регистрироваться по НДС. Для целей ЗДДС важны не банк и валюта платежа, а конкретная сделка: кто клиент, где он установлен, действует ли он как налогоплательщик, какая услуга оказывается и где находится место ее исполнения.

1. Клиент — компания из другой страны ЕС

Если болгарская компания оказывает типичные B2B IT-услуги налогоплательщику, установленному в другой стране ЕС, применяется общее правило определения места исполнения B2B-услуг. В типовой ситуации место исполнения находится у клиента.

Для болгарского поставщика это, как правило, означает обязательную регистрацию по ст. 97а, ал. 2 ЗДДС. НАП указывает, что заявление подается не позднее чем за 7 дней до даты, когда налог по поставке становится изискуемым — в том числе с учетом авансового платежа или налогового события.

Ключевой момент: для регистрации по ст. 97а нет общего порога оборота 51 130 евро. Поэтому обязанность может появиться уже перед первой соответствующей услугой.

В счете болгарский поставщик обычно не начисляет 20% болгарского НДС: налог учитывается получателем в его государстве по механизму reverse charge. По таким операциям также может возникать обязанность по VIES-отчетности.

2. Клиент — компания из США, Великобритании, Израиля или другой страны вне ЕС

Если клиент является бизнесом и для услуги применяется общее B2B-правило, место исполнения обычно находится там, где установлен клиент. Поэтому сама продажа такой IT-услуги компании из третьей страны обычно не создает обязанность регистрации по ст. 97а, ал. 2, поскольку эта норма охватывает соответствующие услуги с местом исполнения в другой стране — члене ЕС.

Например, болгарское ЕООД может ежемесячно получать оплату от американской компании и не быть обязано регистрироваться по НДС только из-за этих поступлений. Однако необходимо проверить, нет ли другого основания: оборота в Болгарии, приобретаемых иностранных услуг, иных видов сделок или добровольной регистрации.

3. Клиенты находятся в Болгарии

Для установленного в Болгарии лица с 1 января 2026 года национальный порог обязательной регистрации по общему порядку составляет 51 130 евро годового оборота в стране. НАП разъясняет, что при превышении порога заявление подается в 7-дневный срок, а датой регистрации считается день, следующий за днем превышения порога.

До достижения порога компания может применять режим освобождения для малых предприятий в стране, если выполняются условия закона и одновременно не возникло другое самостоятельное основание для регистрации, например по ст. 97а.

4. Если заказчик — физическое лицо

Правила B2B нельзя автоматически переносить на B2C. Для услуг физическим лицам место исполнения определяется по отдельным правилам. Для некоторых электронных и иных услуг, оказываемых конечным потребителям в других странах ЕС, могут применяться специальные правила и режим OSS.

Поэтому фраза «клиент за границей — значит болгарского НДС нет» небезопасна. Сначала нужно квалифицировать саму услугу и статус получателя.

5. Скрытая причина регистрации: иностранные сервисы и подписки

IT-компания может не иметь ни одного клиента в ЕС, но все равно попасть под ст. 97а. Причина — услуги, которые она сама покупает у иностранных поставщиков.

Если болгарская компания получает услугу с местом исполнения в Болгарии, по которой налог должен начислить получатель по ст. 82, ал. 2 ЗДДС, возникает основание для регистрации по ст. 97а, ал. 1. На практике проверять нужно, например, иностранные рекламные, SaaS, облачные, хостинговые и другие профессиональные онлайн-сервисы — но вывод всегда зависит от конкретного поставщика и услуги.

После такой регистрации компания самостоятельно начисляет НДС по соответствующим полученным услугам через механизм reverse charge. НАП отдельно указывает, что регистрация только по ст. 97а не дает обычного права на вычет налогового кредита по полученным товарам и услугам.

6. Регистрация по ст. 97а и полная регистрация — не одно и то же

Специальная регистрация по ст. 97а не означает, что компания автоматически должна начислять 20% НДС на все свои продажи. Но она создает отчетные обязанности: ежемесячную НДС-отчетность, а при соответствующих поставках в ЕС — VIES.

Если впоследствии возникает основание для общей обязательной регистрации или компания выбирает добровольную полную регистрацию, режим меняется. Поэтому перед подачей заявления важно определить правильное основание регистрации.

7. Практические примеры

Разработчик работает через болгарское ЕООД с немецкой компанией.

Даже первый счет на 1 000 евро может потребовать регистрации по ст. 97а, ал. 2. В типовой B2B-ситуации счет выставляется без болгарского НДС с reverse charge.

DevOps-специалист через болгарское ЕООД работает только с компанией из США.

Сама эта продажа обычно не создает регистрацию по ст. 97а, ал. 2. Нужно проверить остальные операции компании.

Компания работает только с США, но покупает иностранный SaaS или рекламную услугу.

Если по этой услуге налог в Болгарии изискуем от получателя, может потребоваться регистрация по ст. 97а, ал. 1 до первой соответствующей операции.

IT-компания оказывает услуги болгарским клиентам и превышает 51 130 евро годового оборота в стране.

Возникает обязанность общей регистрации по ст. 96 ЗДДС.

8. Что проверить до начала работы

• Кто ваш клиент: компания, предприниматель или физическое лицо.
• В какой стране клиент установлен и действует ли он как налогоплательщик.
• Как именно сформулирована услуга в договоре.
• Где находится место исполнения услуги для целей НДС.
• Будут ли авансовые платежи до первого счета.
• Какие иностранные SaaS, рекламные, облачные и другие сервисы будет оплачивать фирма.
• Какой оборот будет формироваться с местом исполнения в Болгарии.
• Нужна ли специальная регистрация по ст. 97а или полная регистрация по ЗДДС.

Вывод

Для IT-бизнеса в Болгарии нельзя определять необходимость VAT-регистрации только по сумме дохода или по стране, из которой приходит банковский перевод. Две компании с одинаковым оборотом могут иметь совершенно разные НДС-обязательства: одна — работать без общей регистрации, другая — зарегистрироваться по ст. 97а еще до первой сделки, третья — перейти на полную регистрацию.

Планируете открыть IT-компанию в Болгарии?

«Болгарский Эксперт» поможет зарегистрировать фирму, проверить модель работы с клиентами из Болгарии, ЕС и третьих стран, определить правильное основание для регистрации по НДС и организовать бухгалтерское сопровождение.

Telegram: @bulgariaexpert
Сайт: bulgarianexpert.com

Источники и правовая база

• Национальная агенция за приходите (НАП): «Регистрация по ЗДДС» — разъяснения по ст. 96 и ст. 97а ЗДДС, включая национальный порог 51 130 евро и сроки регистрации.
• НАП: «Заявление за регистрация» — правила регистрации по ст. 97а, ал. 1 и 2 и срок не позднее чем за 7 дней до изискуемости налога.
• НАП: разъяснения о режиме малых предприятий с 01.01.2026 — национальный порог 51 130 евро и режим освобождения.
• НАП: разъяснения по полученным посредническим/иностранным услугам — reverse charge, отчетность и отсутствие права на налоговый кредит при регистрации только по ст. 97а.
• Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС): ст. 21, ст. 82, ст. 96, ст. 97а, ст. 100 и применимые специальные режимы.

Примечание: Материал носит информационный характер. НДС-режим следует определять по фактической модели бизнеса и конкретным договорам.