Что представляет собой патентный налог в Болгарии, кто и когда его должен платить, от чего зависит сумма налога?
**
Открытие фирмы – не единственная возможность для ведения коммерческой деятельности в Болгарии. В некоторых случаях такую деятельность можно вести и как физическое лицо, причем платить фиксированный налог, не зависящий от прибыли.
В Болгарии, согласно Закону о местных налогах и таксах (ЗМДТ), существует патентный налог на определенные виды деятельности – патентные. Его должны платить Общине (местному муниципалитету) юридические (ЕООД) и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ЕТ, или едноличен търговец по-болгарски).
Важная информация о налоге
Какие виды деятельности относятся к патентным и облагаются соответствующим налогом? Гостиничный бизнес (количество номеров ограничено), кафе, рестораны, сладкарницы, буфеты и бары (до 3 звезд), платные паркинги, розничная торговля (объекты площадью менее 100 кв. м.), фитнес-центры, различные услуги и многое другое. В зависимости от вида деятельности (в частности, риска и потенциальных заработков) размер налога варьируется от 1 до 28000 левов. Точные размеры налога регулируются соответствующей Общиной, но в любом случае платится фиксированная сумма вне зависимости от предполагаемых доходов.
Патентный налог – своеобразная альтернатива 10-процентному корпоративному налогу или налогу на общий доход, т.е. патентный налог может уплачиваться вместо них. Во многих случаях это более выгодное решение.
Формула подоходного налога, как и корпоративного, высчитывается так: 10% от разницы приходов и доходов (после уплаты осигуровок). Если вы выбираете патентный налог, то все проще: вы платите фиксированную сумму, которая зависит от вида деятельности и Общины, но не от дохода. Осигуровки в этом случае также необходимо платить.
Платить налог должны физлица, включая ИП, а также юридические лица, занятые патентной деятельностью. Важные условия: годовой оборот должен быть менее 100000 левов, а лицо не должно быть зарегистрировано по НДС (с некоторыми исключениями). Доходы от патентной деятельности этих лиц не облагаются подоходным или корпоративным налогом.
В прошлом году в силу вступили изменения в ЗМДТ. В частности, максимальный оборот по патентному налогообложению был приведен в соответствие с порогом НДС, а для юрлиц, работающих в сфере развлечений и питания были введены новые правила патентного налогообложения.
Лица, занятые патентной деятельностью, должны подавать в соответствующую Общину налоговую декларацию до 31 января. Если деятельность была начата после этой даты, подавать декларацию необходимо непосредственно перед началом деятельности. Суммы фиксированы и не зависят от даты начала деятельности: если работа была начала в последний день первого квартала, все равно нужно заплатить за весь квартал.
Налоговую информацию можно актуализировать при изменении обстоятельств, которые влияют на размер налога.
Тем, кто подает декларацию и платит патентный налог в полном размере до 31 января, положена скидка 5%. Те, кто не может выплатить всю сумму единовременно, могут платить патентный налог частями уже без скидки 4 раза в год. До конца января платится налог за первый квартал, до конца апреля – за второй, до конца июля – за третий, до конца октября – за четвертый.
При изменениях в патентной деятельности, которые могут повлиять на размер налога, обязательно нужно подавать корректирующую декларацию в течение 7 дней после наступления изменений.
Подавать налоговые декларации следует в Общину, на чьей территории осуществляется деятельность. Если деятельность не привязана к конкретному адресу, то декларации подаются по месту постоянного проживания физического лица или индивидуального предпринимателя.
За несвоевременную подачу деклараций и уплату налога предусмотрены штрафы, которые могут достигать 500 левов. Если в декларации указаны неверные данные, и это привело к уменьшению суммы налога, штраф может составлять до 1000 левов.
Можно ли платить меньше?
Для лиц, платящих патентный налог, предусмотрены следующие налоговые льготы:
- Физические лица с инвалидностью (50 и более процентов снижения работоспособности по решению ТЕЛК или аналога) пользуются льготой 50% от патентного налога, если в течение года ведут деятельность самостоятельно, не нанимая работников.
- Физлица, включая ИП, осуществляющие 2 или 3 вида патентной деятельности самостоятельно, платят патентный налог только за один из них (предполагающий самый высокий патентный налог). Если видом деятельности более трех, льгота применяться не может.
- Физические лица, включая ИП, которые являются пенсионерами и ведут патентную деятельность, перечисленную в пунктах 5, 6, 8 – 15, 18 – 20, 25, 27 – 29 и 31 приложения №4 к ЗМДТ, пользуются льготой 50%, если ведут деятельность самостоятельно без найма работников.
- Лица, использующие рабочее место для обучения учеников по Закону о ремеслах (необходим документ из соответствующей региональной ремесленной палаты) и ведущие патентную деятельность в сфере парикмахерских и ветеринарно-парикмахерских услуг, имеют право на 50-процентную льготу на рабочее место.
Регистрация ООО или уплата патентного налога? Что выбрать?
На этот вопрос нет универсального ответа – каждый случай заслуживает индивидуального подхода и обсуждения. Специалисты компании «Болгарский эксперт» готовы проконсультировать вас относительно вариантов, которые будут выгодны в вашей конкретной ситуации.
Важно уточнить, что можно зарегистрировать ЕООД и платить патентный налог и осигуровки, закон предусматривает такую возможность. Тем не менее, при ведении патентной деятельности можно обойтись и без регистрации фирмы, ограничиваясь уплатой патентного налога.
Во многих случаях для занятых малым бизнесом выбор уплаты патентного налога вместо регистрации ЕООД может быть более выгодным решением. Ставка патентного налога фиксирована и не зависит от прибыли, что облегчает финансовое планирование и снижает налоговую нагрузку, а также удобно при выборе деятельности с низким оборотом.
В то же время, нужно учитывать, что патентный налог необходимо платить даже в случае убытков.
Список видов патентной деятельности и размеры патентного налога можно увидеть здесь https://lex.bg/en/laws/ldoc/2134174720 (Приложение №4), точную информацию – получить в Общине по месту ведения деятельности. Для принятия окончательного решения рекомендуется еще до начала деятельности проконсультироваться со специалистом.
