Нови правила за деклариране на дивиденти за 2026 година: какво трябва да знае бизнесът в България

Изясняваме кого засягат новите изисквания, каква информация трябва да се събира вече и кои срокове е важно да не се пропускат.

📌 В какво се състоят промените?

От 1 януари 2026 година предприятията и самоосигуряващите се лица, които изплащат дивиденти, са длъжни да предоставят на Националната агенция за приходите (НАП) поименна информация за дивидентите, начислени и/или изплатени на физически лица — данъчно задължени лица, местни на други държави от ЕС.

Важно: Измененията са обнародвани в „Държавен вестник“ № 85 от 15 септември 2026 година, но се прилагат с обратна сила — от 1 януари 2026 година. Това означава, че под новите изисквания попадат и всички плащания, извършени преди обнародването на закона.

⚖️ Какво се променя и какво остава същото?

Ред за плащане на данъка (без промени)

Досегашният ред за удържане, превеждане и деклариране на 5% окончателен данък върху дивидентите се запазва:
• Данъкът, както и досега, се отразява и плаща чрез тримесечната декларация по чл. 55 ЗДДФЛ за съответното тримесечие.

Поименна отчетност (ново изискване)

Подава се отделен персонифициран отчет за получателите на дивиденти:
• Отчетът се подава веднъж годишно — заедно с декларацията по чл. 55 ЗДДФЛ за четвъртото тримесечие.
• Първи отчетен период: 2026 година.
• Краен срок за подаване: 1 февруари 2027 година (тъй като определената дата 31 януари се пада в неделя).

⚠️ Резидентството е по-важно от гражданството

Типична ситуация: българско ООД или ЕООД разпределя дивиденти на съдружник — физическо лице. При определянето на задължението за подаване на данни решаваща роля играе данъчното резидентство, а не паспортът на получателя.

Българската данъчна администрация (НАП) вече знае за всички данъчни резиденти на България (както граждани, така и чужденци с разрешение за продължително пребиваване/разрешение за постоянно пребиваване).

НАП на България обаче не знае дали българско дружество е изплатило дивиденти на лице, което живее и плаща данъци в друга държава от ЕС (например в Германия, Испания или Франция). Съгласно законодателството на ЕС (Директива DAC8) НАП на България е длъжен да събере тези данни и да ги предаде на данъчната служба на държавата от ЕС, в която живее получателят.

Затова правилото работи така:
• Ако получателят е данъчен резидент на ДРУГА държава от ЕС: Българската фирма Е ДЛЪЖНА да подаде сведения в НАП на България (за да може НАП след това да ги препрати на данъчната администрация на Германия/Франция и т.н.).
• Ако получателят е данъчен резидент на БЪЛГАРИЯ: Тези сведения по чл. 73а не се подават, тъй като лицето и без това плаща данъци в България и се декларира по вътрешните български правила.

Има ли изключения?
Сведенията не се декларират повторно по чл. 73а ЗДДФЛ, ако вече се предоставят на НАП от финансови институции в рамките на автоматичния обмен на финансова информация (Раздел IIIа, Глава 16 ДОПК).

📝 Какви данни е необходимо да се съберат?

За всеки получател на дивиденти — резидент на друга държава от ЕС — трябва предварително да се подготви следният пакет сведения:
🌍 Държава на данъчно резидентство
🆔 Чуждестранен данъчен номер (TIN)
📅 Дата на раждане
📍 Адрес на пребиваване/регистрация

💡 Съвет: Изисквайте потвърждение за данъчно резидентство и актуални лични данни непосредствено в момента на вземане на решението за разпределяне на дивиденти. Това е необходимо и за прилагането на Спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО).

🚫 Глоби и санкции при нарушения

За неподаване, просрочие или посочване на недостоверни/непълни данни по чл. 82 ЗДДФЛ е предвидена административна отговорност:

⚠️ Обърнете внимание: Глобата се налага поотделно за всяко физическо лице, за което сведенията не са били подадени или са съдържали грешки.

🦉 Препоръки за бизнеса и счетоводителите

1. Направете одит на плащанията: Проверете всички случаи на начисляване и изплащане на дивиденти на физически лица, считано от 1 януари 2026 година.
   2. Уточнете статута на получателите: Свържете се със съдружниците/учредителите на дружеството и изискайте документи, удостоверяващи техния данъчен статут и лични данни.
   3. Актуализирайте процесите: Включете събирането на необходимите данни в стандартния чеклист при изготвяне на решение за разпределение на печалбата.
   4. Планирайте подаването: Отбележете в календара крайния срок за подаване на персонифицирания отчет за 2026 година — 1 февруари 2027 година.