Капанът на „дистанционното“ разрешение за продължително пребиваване: Какво рискуват гражданите на ЕС, които откриват бизнес в България?

Най-популярният сценарий изглежда прост: гражданин на ЕС пристига в София или Варна, регистрира дружество (ЕООД/ООД), получава лична карта за разрешение за продължително пребиваване (Удостоверение за продължително пребиваване) за улеснено откриване на търговска банкова сметка, а след това заминава и продължава да води бизнеса от държавата си на пребиваване.

Именно на този етап обаче се крие юридически и данъчен капан, който може да доведе до допълнително начисляване на данъци и анулиране на миграционния статут.

В какво е основната опасност на този подход?

Много предприемачи погрешно смятат, че само наличието на лична карта и регистрация на дружество автоматично ги прави данъчно задължени лица в България. Това не е така:

• Двойно данъчно облагане и претенции на „родната“ държава: Данъчните органи на държавата, в която фактически пребивавате (Германия, Франция, Испания и др.), се ръководят от правилата на Спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане (СИДДО). Ако данъчната администрация установи, че фактически живеете на нейна територия, вашето българско дружество може да бъде признато за управлявано от чужбина (място на фактическо управление). В резултат доходът на дружеството или личните ви дивиденти ще бъдат обложени повторно по ставките на държавата, в която пребивавате (където данъците могат да достигнат 30–50%).
• Риск от автоматична загуба на разрешението за продължително пребиваване в България: Съгласно Закона за влизането, пребиваването и напускането на Република България на гражданите на Европейския съюз (ЗВПНРБГЕС), статутът на продължително пребиваване на гражданите на ЕС е обвързан с реалността на тяхното пребиваване. При отсъствие от България повече от 6 месеца в рамките на една година разрешението за продължително пребиваване подлежи на анулиране.

Как миграционната полиция и НАП доказват факта на отсъствие?

Преди се смяташе, че щом в Шенгенската зона няма сухопътни граници, е невъзможно да се докаже отсъствие. Днес това е опасен мит:

• Шенгенската система (EES / SIS II) и самолетните пътувания: Присъединяването на България към Шенген означава, че всички самолетни пътувания и преминавания на външни граници се регистрират в единни бази данни.
• Център на жизнените интереси (Center of Vital Interests): При проверка от НАП (Национална агенция за приходите) ще бъдете помолени да докажете фактическото си присъствие. Справка от миграционната служба или само картата за продължително пребиваване не са автоматично доказателство.
• Липса на „битова следа“: НАП ще поиска доказателства за битови разходи в България (плащане на наем, комунални сметки, банкови трансакции с личната карта в български супермаркети, здравни застраховки и т.н.). Ако по сметката се виждат само покупки в Германия или Франция, статутът на местно данъчно лице ще бъде анулиран.

В кои случаи се допуска отсъствие над 6 месеца БЕЗ загуба на разрешението за продължително пребиваване?

Българското законодателство и Директива 2004/38/ЕО предвиждат изключения, при които гражданин на ЕС може да отсъства повече от 6 месеца в годината и да запази правото си на разрешение за продължително пребиваване:

• Задължителна военна служба: Отбиване на военна служба.
• Официална командировка: Служебна командировка в друга държава от името на българско или международно дружество (за срок не повече от 12 последователни месеца).
• Основателни причини (до 12 последователни месеца): Тежко заболяване или необходимост от продължително медицинско лечение; бременност и раждане; обучение или професионална подготовка в чуждестранен университет.

Обърнете внимание: Тези изключения спасяват миграционния статут (разрешението за продължително пребиваване), но НЕ гарантират автоматично запазване на данъчното резидентство, ако центърът на вашите жизнени интереси се е преместил в друга държава.

Как правилно да се оформи и запази статутът на местно данъчно лице в България?

За да ви издаде НАП официално Удостоверение за местно данъчно лице (Сертификат за данъчно резидентство) и да можете законно да плащате данъци в България, е необходимо да изпълните поне едно от ключовите условия на Закона за данъците върху доходите на физическите лица (ЗДДФЛ):

• Правилото за 183 дни: Да пребивавате физически на територията на България не по-малко от 183 дни в рамките на какъвто и да е 12-месечен период.
• Център на жизнените интереси в България: Дори ако сте престояли в страната по-малко от 183 дни, можете да бъдете признати за местно данъчно лице, ако докажете, че центърът на интересите ви е в България (наличие на собствено/дългосрочно жилище, преместване на семейството, реална оперативна дейност на дружеството от офис в България, редовни лични разходи в страната).

Чеклист за гражданин на ЕС: Как коректно и законно да обезопасите бизнеса си

Заключение

Да откриете фирма и да получите „пластиката“ на разрешението за продължително пребиваване в България е само 20% от успеха. Ако искате да плащате законните 10% данък и да избегнете претенции за милиони от страна на данъчните органи в държавата на пребиваване, е необходимо да изградите реално икономическо присъствие (Substance) и да спазвате правилата за данъчно резидентство!