Промени в данъчното законодателство на България

Противно на очакванията, засега не се планират никакви промени относно изключването на отделни плащания по изменената Наредба Н-18, която се отнася до фискалните устройства. Възможно е такива промени да бъдат обявени по време на общественото обсъждане, което ще продължи до 2 октомври, или преди второто четене.

Закон за ДДС

В закона за ДДС основната част от промените е свързана с предстоящата мащабна промяна на системата на ДДС на територията на Европейския съюз, в частност с хармонизирането и опростяването на отделни правила съгласно директива на ЕС 2018/1910 от 04.12.2018 за изменение на Директива 2206/112/ЕО. Става дума за т.нар. Quick fixes, бързи мерки, решенията за които бяха приети в края на 2018 година и трябва да влязат в сила през 2020 година.

Поправките засягат следните моменти:

• Опростен режим на складиране на стоки до поискване (call of stock) — когато прехвърлянето към постоянен клиент става след пристигането на стоката в склад в друга страна от ЕС. Тази процедура трябва да приключи в рамките на 12 месеца съхранение в тази страна. Изпращачът и потенциалният получател трябва да водят регистър. Сега стоките остават собственост на доставчика, докато не бъдат получени от клиента, и е налице доставка вътре в общността в страната на доставчика и ВОП в страната на складиране, както и вътрешна доставка при предаването на клиента. Доставчикът трябва да е регистриран по ДДС в държавата — членка на ЕС, където се намира складът. Вместо това при новия режим ще има пряка доставка на стоки вътре в общността към клиента.
• Транспорт вътре в общността при верига от последователни доставки на стоки: определя се към коя част от свързаните доставки се отнася транспортът с нулева ставка (обикновено към доставката на стоки, извършена на междинния оператор от неговия доставчик).
• Изискване за валиден идентификационен номер по ДДС на получателя на стоките в държава — членка на ЕС, различна от тази, в която е започнало изпращането или транспортирането на стоките, като условие за нулева ставка (във връзка с решение на Европейския съд).
• Доказване на извършения от една страна от ЕС в друга превоз с най-малко две непротиворечащи си доказателства.

Тези промени, които изискват съществени изменения в организацията на отчетността по доставките в ЕС, ще бъдат публикувани отделно.

Сред промените има и един спорен текст. Проектът предвижда, че при последователно извършване на еднородна дейност от две или повече свързани или привидно несвързани лица в един и същи обект (обекти), в облагаемия оборот на всяко следващо лице ще се включва оборотът на всички лица, извършвали дейност в обекта/обектите преди него, за период не по-дълъг от 12 последователни месеца преди текущия месец. Допълнително са предложени разяснения кога извършваната от лицата дейност се смята за „еднородна“. Допълнителните разпоредби към закона определят „привидно несвързани лица“ като различаващи се от критериите за свързаност по т. 3 на пар. 1 от допълнителните разпоредби на ДОПК, съгласно които за свързани се смятат участващите в управлението лица, между които съществува икономическа, организационна, семейна или друга връзка, позволяваща им да договарят нестандартни условия.

Текстът е трудноразбираем и нееднозначен. На адвокатите той обещава добри приходи, а на добросъвестните купувачи вероятно ще навреди.

Други промени са свързани с начисляването на ДДС върху нови сгради при тяхното подобрение (нов самостоятелен обект, нов статут), както и с корекцията на вече начисления данък за извършеното подобрение, която ще се прави в рамките на 20 години. За противодействие на отклонението от плащане на ДДС върху недвижими имоти чрез прехвърляне на акции и дялове в дружества, се облага с данък доставката и прехвърлянето на акции и дялове, еквивалентни на дялове в дружество, което дава на притежателя им юридическо или фактическо право да се разпорежда с недвижим имот или част от него.

Промени в Закона за корпоративното подоходно облагане

Промените в закона за корпоративното подоходно облагане бяха анонсирани още миналата година, когато се гласуваха отделни мерки срещу агресивното данъчно планиране, като ограничаването на приспадането на лихви. Те се отнасят до ATAD (директивата, съдържаща мерки срещу отклонението от данъчно облагане), по-точно до т.нар. хибридни несъответствия и облагането при извеждане извън държавата. Първото се прилага към ситуации, в които несъответствия в класификацията на юридически лица или инструменти могат да доведат до необлагаем с данък доход при сделки с трансграничен елемент, а второто — например към прехвърляне на активи в друга страна, където се прилага по-ниска данъчна ставка.

Закон за данъците върху доходите на физическите лица

На този фон промените в Закона за данъците върху доходите на физическите лица са по-малко значителни. Най-важните от тях засягат скритото разпределение на печалба, което се облага като дивиденти, както и ликвидационните дялове, приравнени към трудови доходи. Отпада задължението към годишните данъчни декларации да се прилагат решения на ТЕЛК и НЕЛК при ползване на данъчни облекчения. В справката по чл. 73 отпада необходимостта от деклариране на награди. Доходите на учащи и спортисти се приравняват към трудови.

Напомняме, че поправките, които вече са гласувани, влизат в сила от следващата година.

Закон за местните данъци и такси

В закона за местните данъци и такси има важна промяна. Отново се въвежда задължението за подаване на декларация при безвъзмездно придобиване на имущество, освен недвижими имоти и автомобили. За сметка на това отпада задължението на собственика да представя документ от компетентния орган в местната администрация при прекратяване на регистрацията на ППС.

Предлага се промяна в методиката за изчисляване на туристическия данък за календарен месец. Сега тя ще се извършва въз основа на съдържащите се в Единната система за туристическа информация данни за точния брой нощувки, реализирани от туристите в съответния обект.

Промени в Закона за акцизите

Сред промените в закона за акцизите е въвеждането на нови задължения за пощенските оператори, сред които отваряне на пратките при съмнение, че съдържат акцизни стоки, и отчетност пред митническите органи за клиенти от рисковата група.

За фирми и ЕТ, които не извършват дейност

Важна промяна засяга дружествата, които не извършват дейност. Предвижда се в закона за счетоводството да бъдат внесени промени, съгласно които фирмите, които не извършват дейност, ще декларират това обстоятелство еднократно (считано от отчетите за 2019 година), а не ежегодно, както беше досега. В чл. 38 за едноличните търговци, които не са извършвали дейност, се пояснява, че това обстоятелство също не е необходимо да се декларира в Търговския регистър.