Патентен данък в България

Откриването на фирма не е единствената възможност за извършване на търговска дейност в България. В някои случаи такава дейност може да се извършва и като физическо лице, при това да се плаща фиксиран данък, който не зависи от печалбата.

В България, съгласно Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ), съществува патентен данък върху определени видове дейност — патентни. Той трябва да се плаща на Общината (местната община) от юридически (ЕООД) и физически лица, включително еднолични търговци (ЕТ, или едноличен търговец на български).

Важна информация за данъка

Кои видове дейност спадат към патентните и се облагат със съответния данък? Хотелиерски бизнес (броят на стаите е ограничен), кафенета, ресторанти, сладкарници, бюфети и барове (до 3 звезди), платени паркинги, търговия на дребно (обекти с площ под 100 кв. м.), фитнес центрове, различни услуги и много други. В зависимост от вида дейност (в частност риска и потенциалните приходи) размерът на данъка варира от 1 до 28000 лева. Точните размери на данъка се регулират от съответната Община, но във всички случаи се плаща фиксирана сума независимо от предполагаемите доходи.

Патентният данък е своеобразна алтернатива на 10-процентния корпоративен данък или данъка върху общия доход, т.е. патентният данък може да се плаща вместо тях. В много случаи това е по-изгодно решение.

Формулата на данъка върху доходите, както и на корпоративния, се изчислява така: 10% от разликата между приходите и разходите (след плащане на осигуровките). Ако изберете патентния данък, всичко е по-просто: плащате фиксирана сума, която зависи от вида дейност и Общината, но не и от дохода. Осигуровки в този случай също е необходимо да се плащат.

Данъкът трябва да се плаща от физически лица, включително ЕТ, както и от юридически лица, занимаващи се с патентна дейност. Важни условия: годишният оборот трябва да е под 100000 лева, а лицето не трябва да е регистрирано по ДДС (с някои изключения). Доходите от патентна дейност на тези лица не се облагат с данък върху доходите или с корпоративен данък.

Миналата година влязоха в сила промени в ЗМДТ. В частност максималният оборот за патентно облагане беше приведен в съответствие с прага за ДДС, а за юридическите лица, работещи в сферата на развлеченията и храненето, бяха въведени нови правила за патентно облагане.

Лицата, занимаващи се с патентна дейност, трябва да подават в съответната Община данъчна декларация до 31 януари. Ако дейността е започнала след тази дата, декларацията трябва да се подаде непосредствено преди началото на дейността. Сумите са фиксирани и не зависят от датата на започване на дейността: ако работата е започнала в последния ден на първото тримесечие, все пак трябва да се плати за цялото тримесечие.

Данъчната информация може да се актуализира при промяна на обстоятелствата, които влияят върху размера на данъка.

За тези, които подадат декларация и платят патентния данък в пълен размер до 31 януари, се полага отстъпка от 5%. Тези, които не могат да платят цялата сума наведнъж, могат да плащат патентния данък на части, вече без отстъпка, 4 пъти годишно. До края на януари се плаща данъкът за първото тримесечие, до края на април — за второто, до края на юли — за третото, до края на октомври — за четвъртото.

При промени в патентната дейност, които могат да повлияят върху размера на данъка, задължително трябва да се подаде коригираща декларация в срок от 7 дни след настъпването на промените.

Данъчните декларации се подават в Общината, на чиято територия се извършва дейността. Ако дейността не е свързана с конкретен адрес, декларациите се подават по постоянен адрес на физическото лице или на едноличния търговец.

За несвоевременно подаване на декларации и плащане на данъка са предвидени глоби, които могат да достигнат 500 лева. Ако в декларацията са посочени неверни данни и това е довело до намаляване на размера на данъка, глобата може да бъде до 1000 лева.

Може ли да се плаща по-малко?

За лицата, които плащат патентен данък, са предвидени следните данъчни облекчения:

• Физическите лица с увреждания (50 и повече процента намалена работоспособност по решение на ТЕЛК или аналог) ползват облекчение от 50% от патентния данък, ако през годината извършват дейността самостоятелно, без да наемат работници.
• Физическите лица, включително ЕТ, които извършват самостоятелно 2 или 3 вида патентна дейност, плащат патентен данък само за един от тях (този с най-висок патентен данък). Ако видовете дейност са повече от три, облекчението не може да се прилага.
• Физическите лица, включително ЕТ, които са пенсионери и извършват патентна дейност, посочена в точки 5, 6, 8 – 15, 18 – 20, 25, 27 – 29 и 31 от приложение №4 към ЗМДТ, ползват облекчение от 50%, ако извършват дейността самостоятелно, без да наемат работници.
• Лицата, които използват работно място за обучение на чираци по Закона за занаятите (необходим е документ от съответната регионална занаятчийска камара) и извършват патентна дейност в сферата на фризьорските и ветеринарно-фризьорските услуги, имат право на 50-процентно облекчение за работното място.

Регистрация на ООД или плащане на патентен данък? Какво да изберете?

На този въпрос няма универсален отговор — всеки случай заслужава индивидуален подход и обсъждане. Специалистите на компания „Български Експерт“ са готови да ви консултират относно вариантите, които ще бъдат изгодни във вашата конкретна ситуация.

Важно е да се уточни, че може да регистрирате ЕООД и да плащате патентен данък и осигуровки, законът предвижда такава възможност. Въпреки това при извършване на патентна дейност може да се мине и без регистрация на фирма, като се ограничите с плащането на патентен данък.

В много случаи за заетите с малък бизнес изборът да се плаща патентен данък вместо да се регистрира ЕООД може да бъде по-изгодно решение. Ставката на патентния данък е фиксирана и не зависи от печалбата, което улеснява финансовото планиране и намалява данъчната тежест, а също така е удобно при избор на дейност с нисък оборот.

В същото време трябва да се има предвид, че патентният данък се плаща дори при загуби.

Списъкът с видовете патентна дейност и размерите на патентния данък можете да видите тук https://lex.bg/en/laws/ldoc/2134174720 (Приложение №4), а точна информация — да получите в Общината по място на извършване на дейността. За вземане на окончателно решение се препоръчва още преди началото на дейността да се консултирате със специалист.